專業代理！2023年遂寧市個人股權轉讓需要注意哪些問題？

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一、個人轉讓股權的股權是指什么?哪些情形屬于轉讓股權?

答：根據《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號），自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內成立的企業或組織（以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權或股份。股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權;

（二）公司回購股權;

（三）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;

（四）股權被司法或行政機關強制過戶;

（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

（六）以股權抵償債務;

（七）其他股權轉移行為。

以上情形，股權已經發生了實質上的轉移，而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規定繳納個人所得稅。

二、個人轉讓股權涉稅業務中，個人所得稅的納稅人是誰?扣繳義務人是誰?

答：個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人，均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。

三、納稅人、扣繳義務人、被投資企業在個人轉讓股權過程中需要履行哪些義務?

答：（一）事先報告義務：扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。被投資企業應在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

（二）納稅申報義務：在股權轉讓行為發生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

（三）事后報告義務：被投資企業發生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

四、股權轉讓的納稅地點和納稅時點如何確認?

答：個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。

股權轉讓的納稅時間為股權轉讓行為發生后的次月15日內。股權轉讓行為發生時點界定主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；（2）股權轉讓協議已簽訂生效的；（3）受讓方已經實際履行股東職責或享受股東權益的；（4）國家有關部門判決、登記或公告生效的；（5）辦法第三條第四至第七項行為已完成的；（6）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

五、個人轉讓股權的個人所得稅如何計算?

答：個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。根據完稅憑證、相關發票等確認本次股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。其中，完稅憑證是與本次股權轉讓相關的印花稅完稅憑證;相關發票是與本次股權轉讓相關的鑒證費、中介費、律師代理費等合理費用的發票。

六、個人轉讓股權收入確定的原則及方法如何把握?

答：股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。包括轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。

七、對個人股權轉讓過程中取得的違約金是否征收個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕866號）規定：“根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照‘財產轉讓所得’項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。”根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》

（國家稅務總局公告2014年第67號）第八條規定，轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

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